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  3.   主要從事驗證資本、各類(lèi)資產(chǎn)評估、各種類(lèi)型審計、設計會(huì )計制度、工程預(決)算審計;擔任會(huì )計、經(jīng)營(yíng)管理顧問(wèn)、代理記帳、代理納稅、投資項目的可行性論證、財會(huì )人員培訓等多項業(yè)務(wù) 網(wǎng)址:m.btrunhai.com
    會(huì )計都需要!從今天開(kāi)始,進(jìn)項必須要這么計算。ú辉试S出錯)
    來(lái)源:中國稅務(wù)雜志社、武漢國稅      發(fā)布時(shí)間:2018/5/29 點(diǎn)擊次數:1080
     

     

    51日起稅率政策變化后,會(huì )計人要處理很多工作,發(fā)票開(kāi)具、申報抵扣等工作忙不過(guò)來(lái),最近有粉絲在后臺留言問(wèn)稅率變了,進(jìn)項怎么計算?今天小編重點(diǎn)給大家講解一下。

     

    甲公司從乙小規模納稅人購進(jìn)一批食用植物油,取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,票面金額10000元,稅額300元,價(jià)稅合計10300元。

    解析:

    甲公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=10000*10%1000元。

     

    政策依據:

     

    《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)二、納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%。

     

    原規定:

     

    (一)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔201737號)二、納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,按下列規定抵扣進(jìn)項稅額:(一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開(kāi)具)農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

     

    現規定:

     

    納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,按下列規定抵扣進(jìn)項稅額:(一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開(kāi)具)農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

     

    A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè),購進(jìn)免稅棉花100萬(wàn),生產(chǎn)適用16%稅率的棉布。

    解析:

     

    財稅〔201737號文發(fā)布之前,A公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*13%=100*13%=13萬(wàn)元。

     

    財稅〔201737號文發(fā)布之后,棉花適用稅率降低到11%,用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率為17%的棉布,維持原扣除力度不變,則A公司可以繼續抵扣13萬(wàn)元。

    財稅〔201832號文發(fā)布之后,棉花適用稅率降低到10%,用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率為16%的棉布,按12%的扣除率計算進(jìn)項稅額,則A公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*12%=100*12%=12萬(wàn)元。

     

    如果購進(jìn)棉花直接出售,則按買(mǎi)價(jià)*10%=100*10%=10萬(wàn)元抵扣進(jìn)項稅額。

    政策依據:

    《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號):三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

     

    原規定:

    營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

    現規定:

    營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

     

    A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè),20185月自農民手中購進(jìn)價(jià)值100萬(wàn)的棉花,其中價(jià)值80萬(wàn)的棉花用于生產(chǎn)棉布,棉布全部于當月銷(xiāo)售,不含稅售價(jià)為120萬(wàn),稅率是16%。價(jià)值20萬(wàn)的棉花,以30萬(wàn)的價(jià)格銷(xiāo)售給B公司。則A公司20185月應納稅額是多少?

     

    解析:

     

    1、如果棉布和棉花的進(jìn)項稅額分開(kāi)核算:

    1)進(jìn)項稅額:

    棉布對應的進(jìn)項稅額=80*12%=9.6萬(wàn)

    棉花對應的進(jìn)項稅額=20*10%=2萬(wàn)

    2)銷(xiāo)項稅額:

    棉布的銷(xiāo)項稅額=120*16%=19.2萬(wàn)

    棉花的銷(xiāo)項稅額=30*10%=3萬(wàn)

    3)應納稅額=19.2+3-9.6-2=10.6萬(wàn)

     

    2、如果棉布和棉花的進(jìn)項稅額沒(méi)有分開(kāi)核算:

    1)進(jìn)項稅額:

    進(jìn)項稅額=100*10%=10萬(wàn)

    2)銷(xiāo)項稅額:

    棉布的銷(xiāo)項稅額=120*16%=19.2萬(wàn)

    棉花的銷(xiāo)項稅額=30*10%=3萬(wàn)

    3)應納稅額=19.2+3-10=12.2萬(wàn)

    少抵扣1.6萬(wàn)進(jìn)項稅,多繳納1.6萬(wàn)增值稅。

     

    政策依據:

     

    《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號):三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

    原規定:

     

    納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的,應當分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

     

    未分別核算的,統一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額,或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

     

    現規定:

     

    納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的,應當分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

    未分別核算的,統一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額,或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

     
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